Νόμος 5301/2026 για την Διοικητική Συνεργασία στον τομέα της Φορολογίας

Ενσωμάτωση Οδηγιών DAC8 & DAC9 (άρθρα 1–23)

Ενσωματώνονται στον ν. 4170/2013 (DAC) δύο Οδηγίες του Συμβουλίου:

• Οδηγία (ΕΕ) 2023/2226 (DAC8): επεκτείνει την υποχρεωτική αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών (ΑΑΑΠ) ώστε να καλύπτει κρυπτοστοιχεία — εισάγονται νέοι ορισμοί, υποχρεώσεις δέουσας επιμέλειας και υποβολής στοιχείων από «Δηλούντες Παρόχους Υπηρεσιών Κρυπτοστοιχείων» (CASP), διεύρυνση πεδίου εφαρμογής ΑΑΑΠ (διασυνοριακές αποφάσεις, ρυθμίσεις DAC6), κεντρικό ευρετήριο κρυπτοστοιχείων, επαλήθευση ΑΦΜ.
• Οδηγία (ΕΕ) 2025/872 (DAC9): εισάγει υποχρεώσεις ανταλλαγής πληροφοριών για Δηλώσεις Πληροφοριών Συμπληρωματικού Φόρου (Pillar Two / GloBE / ν. 5100/2024), μορφότυπος υποβολής, μεταβατικές ρυθμίσεις (πρώτο έτος αναφοράς: 2026), συνεργασία για τη συμμόρφωση.

Λοιπές τροποποιήσεις ν. 4170/2013, ΚΦΔ, ΚΦΕ (άρθρα 24–31)

• Εναρμόνιση πεδίου εφαρμογής ν. 4170/2013 με το ενωσιακό πλαίσιο.
• Κοινοί έλεγχοι: ρυθμίσεις παρουσίας εξουσιοδοτημένων υπαλλήλων κρατών-μελών.
• Υποχρεώσεις συμμόρφωσης CASP στον ΚΦΔ (άρθρο 35 ΚΦΔ) — ισχύς από 1.1.2026.
• Κυρώσεις επί παραβάσεων CASP: νέες παρ. 10 & 11 στο άρθρο 59 ΚΦΔ.
• Μη έκπτωση συμπληρωματικού φόρου ν. 5100/2024 από τη φορολογητέα βάση εισοδήματος (άρθρο 23 ΚΦΕ).

ΜΕΡΟΣ Γ’ — Φορολογικές παρεμβάσεις (άρθρα 32–42)

ΕΝΦΙΑ: Χρήση Μητρώου Ιδιοκτησίας και Διαχείρισης Ακινήτων ως πηγής πληροφόρησης για κύριες κατοικίες. Προσαύξηση ΕΝΦΙΑ φυσικών προσώπων βάσει συνολικής αξίας ακίνητης περιουσίας — αναδρομική ισχύς από 1.1.2022.

Φορολογικές Δεσμευτικές Απαντήσεις (Tax Rulings): Εισάγεται θεσμός «Φορολογικών Δεσμευτικών Απαντήσεων» (νέο άρθρο 9Α ΚΦΔ) — ισχύς από 1.10.2026.

Πρόστιμα ΦΠΑ: Εξαίρεση από πρόστιμα εκπρόθεσμης υποβολής υπό προϋποθέσεις· εξαίρεση λόγω ανηλικότητας από τέλος επιτηδεύματος και τεκμαρτό εισόδημα.

Πληρωμές με μετρητά: Τροποποίηση πλαισίου παράβασης για συναλλαγές άνω των €500.

Λαϊκές αγορές: Ειδικός τρόπος υπολογισμού ελάχιστου καθαρού εισοδήματος για κατόχους επαγγελματικής άδειας λαϊκής αγοράς — ισχύς από φορολογικό έτος 2025.

Ναυπηγεία Σκαραμαγκά: Ειδική φορολογική αντιμετώπιση δεδουλευμένων αποδοχών πρώην εργαζομένων.

Απαλλαγή τελών κυκλοφορίας για οχήματα άμεσης ανάγκης.

ΜΕΡΟΣ Δ’ — Αναδιάρθρωση πλαισίου διαχείρισης ιδιωτικού χρέους (άρθρα 43–57)

• Μεταφορά αρμοδιοτήτων της Ανεξάρτητης Αρχής Πιστοληπτικής Αξιολόγησης (AΑΠΑ) στη Γενική Γραμματεία Χρηματοπιστωτικού Τομέα και Διαχείρισης Ιδιωτικού Χρέους (τροποποίηση ν. 4972/2022).
• Σύσταση Διεύθυνσης Πιστοληπτικής Αξιολόγησης και Αναφορών εντός της ΓΓΧΤΔΙΧ.
• Δημιουργία Ηλεκτρονικής Πλατφόρμας Συναλλαγών Μη Εξυπηρετούμενων Δανείων (τροποποίηση ν. 5072/2023).
• Αναδιάρθρωση Διευθύνσεων ΓΓΧΤΔΙΧ (τροποποίηση ν. 4389/2016).

ΔΙΑΒΑΣΤΕ ΠΑΡΑΚΑΤΩ ΤΟΝ ΝΟΜΟ